Me gustaría saber algo más sobre los “paraísos fiscales y las normas anti elusión”.

Son paraísos fiscales los Estados que, por motivos diferentes, pero principalmente para atraer capital extranjero, favorecen las inversiones para promover su desarrollo económico, con regímenes tributarios caracterizados por una presión  impositiva muy baja y a veces inexistente. Estos Estados presentan, generalmente, otras dos importantes atractivas: estructura política y económica estable, y son dotados de una legislación financiera y comercial que  facilita y protege los negocios, permitiendo a los operadores económicos de actuar en condiciones de liberalismo, sin grandes y costosas formalidades, y con el apoyo  de una red bancaria bien desarrollada y confiable.
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Es indiscutible la atracción que estos Países ejercen en las personas que operan en Estados  donde la carga fiscal es un alto costo. Si es verdad  que generalmente todos los paraísos fiscales son caracterizados por un régimen de tributación muy favorable, es necesario hacer la debidas distinciones. En la realidad, de facto, los países a baja fiscalidad se diferencian mucho entre ellos con relación al tipo de facilidades  de tributación que ofrecen. Existen los denominados zero-havens, o sea los Estados  con impuestos cero (como Panamá, las Islas Caimán o las Islas Vírgenes británicas), que se caracterizan por la casi total ausencia de imposición directa y de retenidas de impuestos. Pero, en las mayorías de los paraísos fiscales, la tasación, más que inexistente, debe ser considerada moderada. Estos son, por ejemplo, los Estados en los que las facilidades fiscales son ofrecidas sobre base territorial o actividad definida, como las llamadas Zonas Libres Industriales, o los países que ofrecen ventajas fiscales solo a sociedades que operan en determinados sectores económicos, como lo de seguros, los bancos o el sector marítimo.
Existen, en fin, las Zonas Francas (las más importantes son la de Miami, Panamá y la de Madeira) caracterizadas por las exoneraciones aduanera y por los incentivos fiscales y financieros.
En un  cuadro de referencia como este, es comprensible cual puede ser la preocupación de los Estados que dependen de los impuestos para el pago de su deuda pública y que se ven  substraer capital imponible por las operaciones realizadas a través de los paraísos fiscales.
Para desanimar estas operaciones elusivas (se vea también sobre el argumento  R.Cordeiro Guerra “Primeras observaciones sobre regímenes fiscales de las operaciones concluidas con sociedades residentes en los países o territorios con baja fiscalidad”,  en la revista de derecho tributario 1992, I, pagina 307), las medidas  adoptadas por las administraciones fiscales de varios países pueden considerarse represivas. En Francia por ejemplo, es presumida la indeducibilidad de los componentes negativos de renta que llegan por operaciones ocurridas entre empresas franceses y empresas localizadas en paraísos fiscales, mientras que en Bélgica o Italia, los contribuyentes que desean deducir tales costos, tienen la obligación  de probar que son inherentes a operaciones realmente realizadas.
A titulo ejemplificativo, a una  sociedad con sede legal en un Estado EU, pero con residencia en un Estado no perteneciente a la Comunidad Europea, y con baja fiscalidad no resultaría aplicable la norma anti elusiva;
  • Jueves, 14 Febrero 2013
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